很多老板以為注冊了離岸公司，在印尼就不需要交稅了？真相可能和你想的不一樣。最近不少客戶問我們：離岸公司在印尼做生意，到底要不要交企業(yè)所得稅？如果交，什么情況下交？怎么報(bào)稅？今天我們就把這些問題一次性說清楚。

01 離岸公司有“免稅”特權(quán)嗎？

沒有。印尼《所得稅法》里沒有任何一條說離岸公司可以豁免企業(yè)所得稅。稅務(wù)局看的是你的業(yè)務(wù)實(shí)際在哪兒發(fā)生、利潤從哪兒來，而不是你的公司注冊地在哪。簡單說：離岸公司 ≠ 免稅公司。

02 什么情況下離岸公司要交稅？

核心原則只有一條：如果你在印尼構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)開展行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)，并且賺取的利潤產(chǎn)生于印尼或得自印尼，就要交企業(yè)所得稅。這條原則對印尼本地公司和海外注冊公司一視同仁。不會(huì)因?yàn)槟阕栽陂_曼、BVI就區(qū)別對待。非居民離岸公司僅需就來源于印尼的所得納稅，但若實(shí)際管理控制地位于印尼，會(huì)被認(rèn)定為印尼居民企業(yè)，需就全球所得納稅。

03 稅務(wù)局怎么判斷“在印尼經(jīng)營業(yè)務(wù)”？

這個(gè)問題沒有固定答案，每個(gè)案子看具體情況。但要注意幾點(diǎn)：

• 業(yè)務(wù)量不用很大，哪怕只有少量業(yè)務(wù)在印尼，也可能被認(rèn)定為“在印尼經(jīng)營業(yè)務(wù)”。
• 代理人的活動(dòng)也算。如果你在印尼有個(gè)非獨(dú)立代理人，幫你以公司名義經(jīng)常性簽訂合同、存貯交付貨物、開展推廣，這些行為都可能成為稅務(wù)局認(rèn)定你“在印尼經(jīng)營”、構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的依據(jù)。獨(dú)立代理人（如普通經(jīng)紀(jì)人、傭金代理）的活動(dòng)一般不會(huì)觸發(fā)該認(rèn)定。
• 建筑工地、工程項(xiàng)目如果在印尼持續(xù)超過6個(gè)月，也會(huì)被直接認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)。
• 此外，如果在印尼提供服務(wù)，持續(xù)超過183天（部分雙邊稅收協(xié)定下為更短的60天），也會(huì)被認(rèn)定為構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

04 利潤“來源于印尼”怎么判斷？

同樣看事實(shí)。稅務(wù)局一般會(huì)問：產(chǎn)生這筆利潤的核心活動(dòng)是什么？這些活動(dòng)在哪里做的？比如你是做貿(mào)易的，合同在印尼簽的、訂單在印尼處理的；做服務(wù)的，服務(wù)的提供地在印尼；知識(shí)產(chǎn)權(quán)的，相關(guān)權(quán)利在印尼使用——這些都會(huì)被認(rèn)定為利潤來源于印尼。想深入了解的，可以直接去翻印尼稅務(wù)局出的相關(guān)釋義及執(zhí)行指引，里面有詳細(xì)說明。

05 在印尼經(jīng)營的離岸公司，有哪些申報(bào)義務(wù)？

一旦你的離岸公司被認(rèn)定在印尼經(jīng)營業(yè)務(wù)、構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，那申報(bào)要求和本地公司基本一致：

1. 申請稅務(wù)登記 – 去印尼稅務(wù)總局（DGT）辦理納稅人識(shí)別號(hào)（NPWP）。
2. 按時(shí)提交納稅申報(bào) – 月度預(yù)繳企業(yè)所得稅需在次月15日前完成繳納；年度匯算清繳需在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后4個(gè)月內(nèi)提交申報(bào)表，可申請最多2個(gè)月的延期。
3. 自我評估下的主動(dòng)申報(bào) – 印尼采用自我評估稅制，如果你某個(gè)課稅年度有應(yīng)評稅利潤，但稅務(wù)局沒給你發(fā)報(bào)稅表，你也必須主動(dòng)完成申報(bào)繳稅。
4. 保存業(yè)務(wù)記錄 – 印尼語或英語都可以，但要足夠清晰，能算出應(yīng)評稅利潤。記錄要保留至少5年，以備稅務(wù)稽查。

06 報(bào)稅要交審計(jì)報(bào)告嗎？

分幾種情況：如果你的常設(shè)機(jī)構(gòu)符合印尼強(qiáng)制審計(jì)的條件，比如注冊資本≥500億印尼盾、年?duì)I收≥1萬億印尼盾，或是外資持股超50%且母公司境外上市，那必須提交持證公共會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告。如果不符合強(qiáng)制審計(jì)條件，稅務(wù)局接受未經(jīng)審計(jì)的賬目作為佐證。但如果賬目已經(jīng)審計(jì)過了，就算當(dāng)?shù)胤刹灰髮徲?jì)，你也必須把審計(jì)相關(guān)資料連同報(bào)稅表一起交上去。

分公司情況：離岸公司在印尼設(shè)的分公司，一般提交分公司賬目即可，符合強(qiáng)制審計(jì)條件的需完成審計(jì)，不需要強(qiáng)制提交全球?qū)徲?jì)賬目。不過評稅主任有權(quán)要求你提供全球?qū)徲?jì)報(bào)告來核實(shí)情況。

07 離岸公司收特許權(quán)使用費(fèi)/租金，要交稅嗎？

即使這家離岸公司在印尼沒有任何業(yè)務(wù)，也沒有構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，下面幾種來源于印尼的收入也必須交稅：

• 電影、電視、錄音帶等在印尼上映或使用產(chǎn)生的收入；
• 專利、商標(biāo)、版權(quán)、設(shè)計(jì)、秘密工藝等在印尼使用產(chǎn)生的收入；
• 上述知識(shí)產(chǎn)權(quán)在印尼以外使用，但支付方在印尼報(bào)稅時(shí)把這筆費(fèi)用扣除了的；
• 動(dòng)產(chǎn)租金，比如設(shè)備、機(jī)器等在印尼出租的收入；
• 服務(wù)部分或全部在印尼提供的，若服務(wù)完全在境外提供，則不屬于印尼來源收入。

一般情況：這類收入會(huì)按收入全額征收20%的第26條預(yù)提所得稅，若兩國簽訂了雙邊稅收協(xié)定，可申請享受更低的優(yōu)惠稅率。

關(guān)聯(lián)交易：如果你和這家離岸公司是關(guān)聯(lián)公司，只要交易符合獨(dú)立交易原則，同樣適用上述預(yù)提規(guī)則，但需要準(zhǔn)備同期資料證明交易的合理性。

另外，付款方有義務(wù)在付款前預(yù)扣足夠稅款，并在次月10日前完成預(yù)提稅的申報(bào)繳納。

08 非居民離岸公司，有哪些特別注意？

首先澄清一點(diǎn)：離岸公司 ≠ 非居民企業(yè)，要看實(shí)際管理控制地在哪。如果你的公司被認(rèn)定為非居民企業(yè)，要注意：

• 必須直接或通過代理人繳稅。稅務(wù)局可以從你的資產(chǎn)或代理人那里追收稅款，代理人必須在你的資產(chǎn)中預(yù)扣足夠款項(xiàng)。
• 收取上述特定收入的，付款方會(huì)按規(guī)定預(yù)扣稅款，你可申請享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。
• 印尼本地人士代表非居民企業(yè)賣貨的，付款方會(huì)按規(guī)定預(yù)扣相應(yīng)稅款。
• 非居印尼藝人/運(yùn)動(dòng)員在印尼演出的，有專門的評稅與預(yù)扣程序，需遵守相關(guān)規(guī)定。

09 想提前知道要不要交稅？可以申請“事先裁定”

如果你對某個(gè)交易或安排不確定是否需要繳稅，可以主動(dòng)向印尼稅務(wù)局申請事先裁定。

• 依據(jù)：印尼稅法相關(guān)規(guī)定
• 需要繳納費(fèi)用
• 處理周期可能較長，但結(jié)果具備確定性

雖然要花錢，但對于金額較大的交易，提前拿個(gè)“準(zhǔn)信”可以避免后面被追稅+罰款。

最后總結(jié)一下：

印尼稅制清晰，但規(guī)則也很細(xì)。離岸公司不是護(hù)身符，業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和收入來源才是關(guān)鍵。如果你拿不準(zhǔn)自己的情況，建議盡早咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問，或者直接向稅務(wù)局申請事先裁定。

合規(guī)經(jīng)營，才能走得更遠(yuǎn)。

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