對于計劃出海的企業家、高管及投資者而言，新加坡與中國內地是兩大核心目的地。兩地的稅收體系各有優勢，但準確判定個人的稅務居民身份是享受稅收待遇、履行合規義務的首要前提。

 

在新加坡，稅務身份決定了稅率檔次、減免資格及海外收入的征稅方式；在中國內地，稅務居民身份則決定了是否需要就全球所得申報納稅。兩地均實行”183天規則”作為核心量化標準，但在具體判定邏輯、行政優待、離境規則等方面存在顯著差異。

一、新加坡：以”居住天數”為核心的判定體系

新加坡的個人所得稅實行屬地原則。稅務居民與非居民的身份判定，核心在于”納稅年度的前一年在當地的居住或工作天數”。

1.1 稅務居民的判定標準

根據新加坡國內稅務局（IRAS）規定，符合以下任一條件的個人，將被視為稅務居民?：

 

判定路徑	具體條件	適用對象
公民/PR	新加坡公民或永久居民，通常居住在新加坡（臨時離境除外）	本地居民
單一年度規則	在納稅年度的前一年，在新加坡居住或工作至少183天	外國人
三年行政優待	在新加坡連續居住/工作3年，即使第一年和第三年居住少于183天	外國人
兩年跨年規則	在新加坡連續工作跨越兩個日歷年，且總停留時間（含受雇前后）至少183天	外國雇員

 

注：該規則適用于2007年1月1日之后入境的外國雇員，不適用于公司董事、公共演藝人員或專業人士。

 

例1（單一年度）：2025年4月1日至10月3日在新加坡停留186天 → 2026課稅年度為稅務居民。

例2（三年優待）：2023年11月3日至2025年5月7日（首年59天+次年366天+第三年127天）→ 2024-2026課稅年度均為稅務居民。

 

例3（兩年跨年）：2024年11月3日至2025年5月7日，總停留186天 → 2025及2026課稅年度均為稅務居民。

 

1.2 非居民的判定與稅率

不符合上述條件的個人即為非稅務居民。其稅務待遇如下：

收入類型 ????????????稅率

受雇所得 ????????????15%統一稅率 或 居民累進稅率（取其高者）

董事費/咨詢費/其他收入 24%

60天以內短期雇傭 ?????免稅（不適用于董事、演藝人員、專業人士等）

1.3 天數計算與離境清稅要點

天數計算方式：臨時離境（如度假、出差）仍計入在新加坡的居住天數。

工作準證不等于稅務居民：持有EP且有效期超過1年的外國人，入職時被視為”預期居民”，但離職清稅時，IRAS會重新審核實際停留天數。若實際停留少于183天，身份將被回溯為非居民，補繳稅率差。

稅務清關：外籍員工停止工作或離職時，雇主必須提前至少一個月通知IRAS并扣留薪資，直至IRAS發出完稅證明。

二、中國內地：全球征稅與”六年規則”

中國內地的個人所得稅實行屬地兼屬人原則。稅務居民需就其全球所得繳納個人所得稅。

 

2.1 稅務居民的判定標準

 

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，符合以下任一條件的個人，即為中國稅務居民：

 

判定路徑	具體條件	說明
有住所規則	因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住	不要求擁有房產，重在”習慣性居住”
無住所天數規則	在中國境內居住累計滿183天的納稅年度	適用于無住所個人（如外籍人士）

 

2.2 無住所個人的特殊規則：六年規則

這是中國稅務居民判定中最復雜、最關鍵的規則，直接影響外籍人士的全球所得納稅義務：

 

核心規則：

 

無住所個人在一個納稅年度內累計居住滿183天的，如果此前六年每年均居住滿183天且沒有任何一年單次離境超過30天 → 該年度全球所得均需在中國繳納個人所得稅。

如果此前六年的任一年居住不滿183天或單次離境超過30天 → 該年度來源于中國境外且由境外單位/個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。

六年重新起算：在任意一個納稅年度中，有一次離境超過30天的，其連續年限重新起算。

例：某外籍高管2019-2024年均在中國居住滿183天。2025年若仍居住滿183天且無單次離境超30天 → 2025年需就全球所得在中國納稅。若2025年某次離境達35天 → 六年規則中斷，重新起算。

 

2.3 非居民與”90天規則”

在一個納稅年度內在中國境內居住累計不超過90天的無住所個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

三、新加坡 vs 中國內地：核心差異對比

對比維度	新加坡	中國內地
核心判定規則	183天規則（納稅年度前一年）	有住所 或 183天規則（納稅年度）
行政優待	3年/2年優待	六年規則（可中斷）
離境影響	臨時離境仍計入天數	單次離境超30天可中斷六年規則
征稅范圍	屬地原則（僅新加坡境內所得）	屬人+屬地（全球所得）
境外所得	匯回新加坡免稅	居民需納稅（可境外抵免）
居民最高稅率	24%（累進）	45%（累進）
非居民稅率	15%（受雇）/24%（其他）	與居民相同稅率（僅稅基不同）
短期停留豁免	60天內免稅（有例外）	90天內境外支付部分免稅

 

關鍵差異解讀

征稅范圍差異最大：新加坡居民僅就新加坡境內所得納稅，境外收入匯回免稅；中國居民需就全球所得納稅（可境外抵免）。

 

六年規則 vs 三年優待：新加坡有”連續三年”的行政優待，讓停留不足183天的年份也能享受居民身份；中國則通過”六年規則”限制長期居住者的境外所得免稅資格。

 

離境處理截然不同：新加坡的臨時離境（如出差、度假）仍計入居住天數；中國的六年規則中，單次離境超過30天即可中斷連續年限。

四、雙重稅務居民的沖突與解決

 

當個人同時符合新加坡和中國內地的稅務居民標準時，即構成雙重稅務居民。此時需依據《中新稅收協定》第4條”加比規則”確定最終居民身份：

 

判定順序：

 

永久性住所：在哪一方擁有永久性住所

 

重要利益中心：個人家庭、社會關系、職業、政治、文化活動、經營地點等是否更緊密聯系于一方

 

習慣性居所：經常居住在哪一方

 

國籍：按國籍判定

 

協商解決：由雙方主管當局協商

 

實務要點：對于中國籍員工，因家庭、社會關系、經濟活動等往往判定其”重要利益中心”仍在中國，最終可能仍須作為中國稅務居民征稅。

 

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